Bài đăng trên blog

Những điều các nhà nhập khẩu thuộc EU và các nhà sản xuất ngoài EU cần hiểu về việc xác minh CBAM

của Gerard van der Ven | Đã đăng:
Những điều các nhà nhập khẩu thuộc EU và các nhà sản xuất ngoài EU cần hiểu về việc xác minh CBAM

Những điểm chính cần lưu ý: Khả năng truy xuất nguồn gốc sản phẩm lâm nghiệp vào năm 2026

  • Thời gian áp dụng chính thức của CBAM bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2026. Nghĩa vụ tài chính đang được tính lũy từ bây giờ, chứ không phải bắt đầu từ năm 2027.
  • Hạn chót đầu tiên để nộp báo cáo hàng năm và trả lại chứng chỉ là ngày 30 tháng 9 năm 2027, áp dụng cho lượng phát thải liên quan đến hàng hóa nhập khẩu trong năm 2026.
  • Các giá trị mặc định có mức chênh lệch tăng dần hàng năm: 10% vào năm 2026, 20% vào năm 2027, 30% vào năm 2028.
  • Hiện nay, ngưỡng 50 tấn duy nhất sẽ quyết định các nghĩa vụ theo CBAM, thay thế cho quy định cũ về giá trị lô hàng là 150 EUR.
  • Việc xác minh được thực hiện tại cơ sở sản xuất của nhà sản xuất ngoài EU. Nhà nhập khẩu thuộc EU (ACD) có nghĩa vụ pháp lý phải báo cáo, nhưng bản thân dữ liệu về khí thải lại có nguồn gốc từ nước ngoài.
  • Tính đến quý 3 năm 2024, hơn một nửa số nhà nhập khẩu vẫn đang khai báo các giá trị mặc định, mặc dù việc khai báo giá trị thực đã trở thành quy định bắt buộc từ mùa hè năm đó. 

Cơ chế Điều chỉnh Biên giới về Carbon (CBAM) của Liên minh Châu Âu đã chính thức có hiệu lực từ tháng 1 năm 2026, nhưng phần lớn các nhà nhập khẩu trong EU vẫn chưa có các số liệu phát thải thực tế và đã được xác minh cho tất cả các cơ sở sản xuất và các mặt hàng thuộc phạm vi áp dụng của CBAM. Với mỗi quý trôi qua kể từ khi quy định này có hiệu lực, nghĩa vụ tài chính sẽ tiếp tục tích lũy.  

Trong khi đó, các giá trị mặc định hiện nay có mức chênh lệch từ 10–30%, khiến việc tránh sử dụng và báo cáo các giá trị thực tế trở nên ngày càng tốn kém. Việc xác minh bởi bên thứ ba chính là chìa khóa để có được những con số thấp hơn, phản ánh giá trị thực tế, và bản khai ngày 30 tháng 9 năm 2027 là thời điểm thích hợp để triển khai quy trình này.

Để hỗ trợ các tổ chức mong muốn tận dụng tối đa khung thời gian quan trọng này, đội ngũ xác minh CBAM của chúng tôi đã soạn thảo một bản tổng quan cấp cao về cách thức hoạt động của việc xác minh tự nguyện trước và xác minh bắt buộc bởi bên thứ ba theo quy định CBAM vào năm 2026. 

Điều gì đã thay đổi trong giai đoạn áp dụng chính thức của CBAM? 

Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, CBAM đã trở thành cơ chế tuân thủ tài chính đối với hàng hóa nhập khẩu thuộc phạm vi điều chỉnh vào Liên minh Châu Âu. Giai đoạn chính thức được xây dựng dựa trên các bản khai hàng năm, chứng chỉ CBAM và dữ liệu phát thải đã được xác minh, trong đó sử dụng các giá trị thực tế.

  • Yêu cầu về ủy quyền: Các nhà nhập khẩu, hoặc đại diện hải quan gián tiếp (nếu có), phải có tư cách là Người khai báo CBAM được ủy quyền trước khi nhập khẩu hàng hóa CBAM có giá trị vượt quá ngưỡng áp dụng. 
  • Ngưỡng 50 tấn: Đề xuất đơn giản hóa Omnibus (Quy định (EU) số 2025/2083) đã thay thế tiêu chí giá trị từng lô hàng trước đây bằng một ngưỡng duy nhất dựa trên khối lượng là 50 tấn cho mỗi nhà nhập khẩu, mỗi năm.  
    • Quy định cũ: Theo Quy định CBAM ban đầu, các lô hàng riêng lẻ chứa hàng hóa thuộc phạm vi áp dụng CBAM có giá trị dưới 150 EUR được miễn hoàn toàn các nghĩa vụ CBAM, được đánh giá theo từng lô hàng cụ thể.
    • Quy định mới: Các nhà nhập khẩu có tổng khối lượng ròng của hàng hóa thuộc diện áp dụng dưới 50 tấn trong một năm dương lịch thường được miễn các nghĩa vụ theo CBAM, tùy thuộc vào các điều kiện pháp lý cụ thể và các quy định chống lách luật.
    • Phạm vi áp dụng: Áp dụng cho sắt và thép, nhôm, xi măng và phân bón (thông tin chi tiết về phân bón được trình bày ở phần dưới). Không áp dụng cho điện hoặc hydro.
    • Lý do thay đổi: Quy định cũ được tính theo từng lô hàng. Quy định mới áp dụng theo hình thức cộng dồn, tính theo từng nhà nhập khẩu, mỗi năm, qua đó loại bỏ động cơ chia nhỏ các lô hàng để duy trì mức dưới ngưỡng quy định. 
  • Khai báo hàng năm: Hạn chót đầu tiên để nộp khai báo CBAM hàng năm và nộp lại chứng chỉ là ngày 30 tháng 9 năm 2027, áp dụng cho lượng phát thải tiềm ẩn trong hàng hóa nhập khẩu trong năm 2026.
  • Giá trị thực tế hoặc giá trị mặc định: Các bên nhập khẩu có thể sử dụng giá trị mặc định do Ủy ban quy định hoặc giá trị thực tế. Trong trường hợp sử dụng giá trị thực tế, dữ liệu phát thải tiềm ẩn liên quan phải được xác minh bởi một tổ chức xác minh được công nhận.
  • Giá chứng chỉ CBAM: Giá chứng chỉ CBAM gắn liền với giá quyền phát thải trong Hệ thống Giao dịch Phát thải của Liên minh Châu Âu (ETS).

Chức năng và trách nhiệm 

Các nhà nhập khẩu thuộc EU và các nhà sản xuất ngoài EU 

Theo Quy định CBAM, Người khai báo CBAM được ủy quyền (ACD) — thường là nhà nhập khẩu thuộc Liên minh Châu Âu hoặc đại diện hải quan gián tiếp — phải chịu trách nhiệm pháp lý về việc tuân thủ quy định này trong phạm vi Liên minh Châu Âu. ACD phải xin cấp giấy phép cần thiết, nộp tờ khai CBAM hàng năm, mua và nộp lại chứng chỉ CBAM, đồng thời lưu giữ bằng chứng chứng minh lượng phát thải tích hợp đã khai báo.

Tuy nhiên, chính các lượng phát thải liên quan này lại xuất phát từ cơ sở sản xuất nằm ngoài EU đã sản xuất ra các hàng hóa nhập khẩu. Do đó, nhà khai thác ngoài EU đóng vai trò then chốt trong quy trình CBAM.  

Nhà sản xuất có trách nhiệm:

  • Xây dựng và duy trì hệ thống giám sát
  • Thu thập dữ liệu hoạt động, tính toán lượng phát thải gián tiếp
  • Phân bổ lượng phát thải cho các mặt hàng CBAM cụ thể và các mã Danh mục kết hợp (CN) gồm tám chữ số  
  • Lưu giữ các hồ sơ cần thiết để chứng minh việc tuân thủ phương pháp luận CBAM. 

Trong trường hợp báo cáo lượng phát thải thực tế thay vì các giá trị mặc định, nhà sản xuất ngoài EU phải có khả năng chứng minh cách xác định lượng phát thải tiềm ẩn. Điều này bao gồm:  

  • Duy trì một kế hoạch giám sát có hồ sơ đầy đủ
  • Các tài liệu chứng từ liên quan đến mức tiêu thụ nhiên liệu và điện năng, dữ liệu sản xuất, thông tin về nguyên liệu ban đầu
  • Các phép tính phân bổ, các quy trình kiểm soát chất lượng
  • Các bằng chứng khác được yêu cầu theo phương pháp giám sát CBAM

Một đơn vị xác minh được công nhận hoạt động độc lập với cả hai bên. Đơn vị xác minh này không thực hiện tính toán lượng phát thải cũng như không cung cấp dịch vụ tư vấn.  

Thay vào đó, đơn vị xác minh sẽ đánh giá xem lượng phát thải nhúng đã được tính toán và phân bổ theo các yêu cầu áp dụng của CBAM hay chưa, cũng như liệu dữ liệu được báo cáo có chứa sai sót trọng yếu hay không. Kết quả của quá trình này là báo cáo xác minh và tuyên bố của đơn vị xác minh, chứ không phải là chứng chỉ.

Mối quan hệ này có thể tóm tắt như sau:

  • Nhà nhập khẩu thuộc Liên minh Châu Âu (ACD) chịu trách nhiệm đảm bảo tuân thủ CBAM trong phạm vi Liên minh Châu Âu.
  • Nhà sản xuất ngoài EU có trách nhiệm cung cấp dữ liệu về lượng phát thải làm cơ sở cho bản khai CBAM.
  • Đơn vị xác minh được công nhận sẽ tiến hành đánh giá độc lập dữ liệu phát thải trước khi dữ liệu này được sử dụng làm dữ liệu thực tế đã được xác minh.
  • Các cơ quan có thẩm quyền và Cơ quan đăng ký CBAM chịu trách nhiệm giám sát các hoạt động cấp phép, báo cáo, quản lý chứng chỉ và thực thi trong khuôn khổ của Liên minh Châu Âu.

Sự phân biệt này rất quan trọng bởi vì quá trình xác minh CBAM tập trung vào cơ sở sản xuất và dữ liệu phát thải được tích hợp trong đó, mặc dù nghĩa vụ báo cáo theo pháp luật thuộc về nhà nhập khẩu của EU. 

Các giá trị mặc định sẽ khiến tờ khai CBAM của bạn phải chịu chi phí bao nhiêu? 

Các giá trị mặc định là các mức phát thải khí nhà kính cố định, cụ thể cho từng quốc gia, được xác định dựa trên loại sản phẩm, do Ủy ban Châu Âu quy định theo Quy định (EU) 2025/2621. Các giá trị mặc định này cũng được Liên minh Châu Âu liệt kê và cung cấp cho các nhà sản xuất và nhà nhập khẩu.  

Việc dựa vào các giá trị mặc định trong giai đoạn chính thức sẽ kéo theo những hậu quả tài chính và kinh tế thực tế, với mức chênh lệch dao động từ 10% đến 30%. Mức chênh lệch này tăng dần theo thời gian: 10% vào năm 2026, 20% vào năm 2027 và 30% vào năm 2028.

Các giá trị thực tế đề cập đến lượng phát thải khí nhà kính thực tế từ đầu vào và đầu ra của một cơ sở sản xuất cụ thể. Các lượng phát thải này phải được đo lường và xác minh theo phương pháp luận của Liên minh Châu Âu (EU). Các giá trị thực tế cũng phải được xác minh bởi một tổ chức được công nhận, bất kể có trụ sở tại EU hay không, miễn là tổ chức đó được cấp chứng nhận bởi một cơ quan công nhận của EU.

Ngoài ra, nó phải là một phần của hệ thống giám sát, báo cáo và xác minh rộng lớn hơn, được hỗ trợ bởi một kế hoạch giám sát được lập thành văn bản.

Quá trình xác minh của bên thứ ba bao gồm những gì? 

Khi bạn đã quyết định báo cáo các giá trị thực tế, CBAM không cho phép coi việc xác minh bởi bên thứ ba là tùy chọn. Một đơn vị xác minh được công nhận phải xác nhận dữ liệu đó trước khi nó được tính vào bản khai của bạn. Trước khi trình bày các bước trong quy trình xác minh bởi bên thứ ba theo CBAM, chúng ta sẽ phân biệt hai chủ thể chính.  

Nhà khai thác thuộc EU tiếp nhận hàng hóa thuộc phạm vi áp dụng của CBAM tại biên giới EU, đăng ký với EU, báo cáo khối lượng hàng nhập khẩu và mua chứng chỉ CBAM. Tuy nhiên, việc xác minh được thực hiện bên ngoài EU với các nhà sản xuất ngoài EU là những đơn vị sản xuất ra các mặt hàng đó.

Vì phạm vi thẩm quyền của EU bắt đầu khi hàng hóa nhập vào EU, các nhà sản xuất phải phân bổ lượng phát thải tiềm ẩn (phát thải trực tiếp và gián tiếp) cho từng sản phẩm cụ thể, được phân loại theo mã Hệ thống hài hòa (HS) sáu chữ số.  

Ví dụ, nếu xuất khẩu 10 tấn sản phẩm thép sang EU, nhà sản xuất phải cung cấp số liệu về lượng phát thải liên quan đến mã HS đó cùng với khối lượng sản phẩm. Việc xác minh của bên thứ ba sẽ xác nhận xem các con số được phân bổ đó có chính xác hay không.

Việc xác minh bởi bên thứ ba theo CBAM khuyến khích việc báo cáo lượng phát thải thực tế trong giai đoạn chính thức của CBAM. Quy trình xác minh bởi bên thứ ba tuân theo cùng một cấu trúc cốt lõi đối với tất cả các mặt hàng thuộc phạm vi áp dụng.  

Dù sản phẩm là sắt thép, nhôm, xi măng, phân bón, điện hay hydro, quy trình này thường diễn ra theo cùng một trình tự: rà soát sơ bộ trước khi ký kết, phân tích chiến lược, đánh giá rủi ro, rà soát tài liệu từ xa, phân tích dữ liệu dựa trên mẫu, xác minh các tính toán và thăm khảo sát tại hiện trường.

Tuy nhiên, điều có thể khác biệt trong quy trình này là cách áp dụng khung xác minh ở cấp độ phạm vi hoạt động. Mỗi lĩnh vực hàng hóa thuộc CBAM đều có các phụ lục riêng trong Quy định Thi hành CBAM, trong đó xác định các giá trị mặc định, hệ số tính toán và các loại phát thải cụ thể của quy trình mà phải được xem xét. Để minh họa bằng một vài ví dụ cụ thể hơn, hãy xem xét như sau:

Quá trình sản xuất thép có thể phát sinh các chất thải trong quá trình sản xuất liên quan đến các phản ứng hóa học trong quá trình luyện thép.

Quá trình sản xuất xi măng liên quan đến hóa học quá trình đốt cháy và các chất thải đặc trưng của clinker.

Quá trình luyện nhôm có đặc điểm phát thải riêng biệt.  

Quy trình xác minh vẫn được duy trì nhất quán, tuy nhiên các bằng chứng kỹ thuật cần thiết sẽ khác nhau tùy theo từng mặt hàng và quy trình sản xuất. Do đó, các nhà nhập khẩu và nhà sản xuất cần chuẩn bị cho một khung xác minh chung, đồng thời chú ý kỹ lưỡng đến các yêu cầu cụ thể của từng ngành áp dụng cho hàng hóa của mình.

Xác minh bởi bên thứ ba: Quy trình từng bước

Về mặt cấu trúc, quá trình xác minh được chia thành hai giai đoạn. Khoảng hai phần ba là việc rà soát tài liệu từ xa và một phần ba là đánh giá tại chỗ. Giai đoạn từ xa là giai đoạn diễn ra phần lớn công việc phân tích. Chuyến thăm hiện trường chủ yếu nhằm mục đích xác nhận và đối chiếu.  

Bước 1: Rà soát trước khi ký hợp đồng và chuẩn bị cho việc xác minh  

Trước khi chấp nhận hợp đồng, bên xác minh sẽ đánh giá xem việc xác minh có thể được thực hiện với trình độ chuyên môn cần thiết, tính khách quan, phạm vi rõ ràng, tính sẵn có của dữ liệu và thời gian phân bổ phù hợp hay không.  

Đây là điểm khởi đầu đúng đắn. Điều này giúp xác định liệu nhà khai thác ngoài EU có đầy đủ các tài liệu tối thiểu, phương pháp giám sát và hồ sơ dữ liệu cần thiết cho quá trình xác minh độc lập hay không. Nếu nhà khai thác chưa sẵn sàng, việc thực hiện xác minh sơ bộ hoặc đánh giá mức độ sẵn sàng có thể phù hợp hơn so với xác minh chính thức.

Bước 2: Kế hoạch giám sát

Kế hoạch giám sát là rào cản thực tiễn lớn nhất trong quy định này. Nếu thiếu kế hoạch này, mọi hoạt động tiếp theo đều bị đình trệ. Kế hoạch này phải do đơn vị vận hành xây dựng và triển khai. Quy định Thi hành (EU) 2025/2547 của Ủy ban (Phụ lục II, điểm A5) quy định tổng cộng 22 yêu cầu. Tuy nhiên, năm yêu cầu quan trọng nhất là:

  • Lắp đặt và quy trình: mô tả về hệ thống lắp đặt và các quy trình sản xuất của nó
  • Hàng hóa sản xuất: danh sách tất cả các mặt hàng liên quan đã được sản xuất, theo mã CN và đơn vị chức năng
  • Nguyên liệu ban đầu: các nguyên liệu ban đầu được sử dụng trong từng quy trình sản xuất; và, nếu được sản xuất tại một cơ sở khác, tên và quốc gia xuất xứ của nhà cung cấp
  • Phương pháp giám sát: các phương pháp giám sát dữ liệu cho từng quy trình sản xuất
  • Phân bổ lượng phát thải: Cách phân bổ lượng phát thải nội tại ở cấp độ sản phẩm cho từng loại sản phẩm cụ thể theo mã HS.

Khi kết hợp lại, các yếu tố này tạo thành một phương trình phức tạp đòi hỏi sự cẩn trọng trong quá trình giải quyết. Ví dụ, một nhà sản xuất có thể vận hành nhiều quy trình sản xuất tại cùng một cơ sở. Kế hoạch giám sát phải chỉ ra cách thức phân bổ một tỷ lệ cụ thể trong tổng lượng phát thải cho một tấn sản phẩm thép cụ thể liên quan đến một quy trình riêng biệt, hoặc một tấn nhôm có mã HS cụ thể trong một quy trình khác.

Ngoài ra, nhà máy cũng phải chứng minh một cách rất chi tiết rằng các quy trình của nhà máy tuân thủ các yêu cầu quy định liên quan của CBAM.

Bước 3: Phân tích chiến lược 

Sau khi cơ quan xác minh đã nhận được toàn bộ tài liệu liên quan (xem Quyết định EU 2025/2551, Phụ lục II, điểm 2.3), cơ quan này sẽ đánh giá bản chất, quy mô và mức độ phức tạp của các quy trình sản xuất, lộ trình sản xuất, các chất tiền chất, thiết bị đo lường, luồng dữ liệu nguồn, hệ thống dữ liệu và các giao diện tổ chức.  

Nếu nhà sản xuất chưa sẵn sàng, có thể cần phải khắc phục những lỗ hổng đáng kể trước khi quá trình xác minh có thể diễn ra hiệu quả. Phân tích chiến lược sẽ xác định phương pháp xác minh tổng thể và làm cơ sở cho việc đánh giá rủi ro.  

Bước 4: Đánh giá rủi ro  

Ở giai đoạn này, người kiểm toán xác định các rủi ro nội tại, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện có thể dẫn đến sai sót trọng yếu trong dữ liệu phát thải nhúng. Các ví dụ bao gồm việc sử dụng bảng tính thủ công, thiếu hồ sơ hiệu chuẩn thiết bị đo, dữ liệu tiền chất không đầy đủ, số lượng sản xuất không nhất quán, việc phân bổ mã CN không rõ ràng, quy trình kiểm soát thay đổi yếu kém hoặc việc phân chia trách nhiệm chưa đầy đủ.

Người kiểm định phân loại từng yếu tố rủi ro có liên quan thành mức thấp, trung bình hoặc cao. Các hoạt động kiểm soát là một phần cốt lõi trong bức tranh tổng thể này.  

Ví dụ, dữ liệu phát thải được quản lý trong bảng tính Excel là một biện pháp kiểm soát yếu hơn, vì các bảng tính này có thể dễ dàng bị sửa đổi, mất mát hoặc hỏng hóc; do đó, đơn vị xác minh sẽ dành nhiều thời gian hơn để kiểm tra kỹ lưỡng dữ liệu đó. Một hệ thống quản lý dữ liệu tích hợp vững chắc, nơi tính toàn vẹn và khả năng truy xuất nguồn gốc của dữ liệu được kiểm soát tốt hơn, là một biện pháp kiểm soát mạnh mẽ hơn và có thể được đánh giá là có rủi ro thấp, từ đó giúp giảm thời gian dành cho việc xác minh yếu tố đó.

Khoảng hai phần ba tổng thời gian xác minh được dành cho giai đoạn từ xa này. Việc rà soát tài liệu, đánh giá kế hoạch giám sát, sơ đồ bố trí nhà máy và các bộ dữ liệu đều được thực hiện trước khi chuyên gia xác minh lên đường hoặc đặt chân đến hiện trường.

Bước 5: Kế hoạch xác minh

Kế hoạch xác minh chuyển đổi phân tích chiến lược và đánh giá rủi ro thành các hoạt động xác minh cụ thể. Kế hoạch này quy định các nội dung như phỏng vấn, rà soát tài liệu và hồ sơ, lấy mẫu dữ liệu, tính toán lại, kiểm tra các biện pháp kiểm soát, đối chiếu chéo, các hoạt động thăm hiện trường, cũng như thời gian thực hiện và trách nhiệm của nhóm xác minh.

Bước 6: Các hoạt động xác minh và thăm thực địa

Hầu hết các công việc phân tích thường được thực hiện thông qua việc rà soát tài liệu và dữ liệu từ xa. Việc khảo sát thực địa nhằm xác nhận rằng các thông tin và dữ liệu đã được cung cấp trong các bước trước đó phản ánh đúng tình trạng lắp đặt thực tế và các quy trình vận hành thực tế.  

Khi có mặt tại hiện trường, người kiểm định sẽ kiểm tra các khu vực sản xuất, đồng hồ đo, nguồn phát thải, địa điểm lưu trữ, hệ thống dữ liệu, các biện pháp kiểm soát chất lượng và trách nhiệm của nhân viên liên quan đến lượng phát thải tích hợp đã được báo cáo.

Ngoài việc khảo sát thực địa, bên kiểm định còn tiến hành kiểm tra thực tế để xác nhận bố trí và cấu trúc lắp đặt đã được ghi chép, sau đó phỏng vấn nhân viên nhằm đánh giá xem các quy trình có được hiểu rõ và áp dụng trong thực tế hay không.

Chuyến khảo sát hiện trường thường cần có ba nhóm nhân viên:

  1. Ban lãnh đạo cấp cao: người chịu trách nhiệm phê duyệt và công bố các báo cáo về phát thải.
  2. Trưởng phòng Chất lượng hoặc chức danh tương đương: người chịu trách nhiệm về hệ thống Đảm bảo Chất lượng (QA), các cuộc kiểm toán nội bộ và các quy trình vận hành.
  3. Chuyên viên vận hành: nhân viên chịu trách nhiệm về quản lý dữ liệu, hiệu chuẩn đồng hồ đo, bảo trì, mua sắm hoặc các lĩnh vực khác được chỉ ra trong báo cáo đánh giá rủi ro.

Đối với các vấn đề về dữ liệu được phát hiện trong quá trình rà soát từ xa, người kiểm định sẽ làm việc trực tiếp với người phụ trách để tìm hiểu cách thức thu thập, tính toán, rút ra kết luận và báo cáo dữ liệu.

Bước 7: Triển khai phương pháp luận và kiểm tra việc phân bổ 

Trong bước này, các kiểm tra được thực hiện để xác minh xem phương pháp giám sát được mô tả trong kế hoạch giám sát đã được triển khai đúng cách hay chưa và liệu việc tính toán có tuân thủ các yêu cầu của CBAM hay không. Các kiểm tra quan trọng bao gồm:  

  • Tính đầy đủ của các dòng nguồn và các nguồn phát thải  
  • Xử lý đúng đắn các phát thải trực tiếp và gián tiếp  
  • Xử lý đúng cách các chất tiền chất  
  • Các hệ số tính toán hợp lệ
  • Số lượng sản xuất và đơn vị chức năng chính xác
  • Việc phân bổ chính xác lượng phát thải liên quan đến hàng hóa và các nhóm CN/HS

Bước 8: Các sai sót, các trường hợp không tuân thủ và biện pháp khắc phục  

Trong trường hợp bên xác minh phát hiện các sai sót trọng yếu hoặc các trường hợp không tuân thủ, phải thông báo ngay lập tức cho đơn vị vận hành và tạo điều kiện để đơn vị này điều chỉnh dữ liệu hoặc giải quyết vấn đề được phát hiện. Nếu các vấn đề vẫn chưa được giải quyết, kết luận xác minh có thể cần phải phản ánh vấn đề còn tồn đọng đó.

Bước 9: Báo cáo đánh giá và xác minh độc lập

Trước khi ban hành, hồ sơ xác minh và kết luận phải trải qua quá trình rà soát độc lập trong nội bộ tổ chức của đơn vị xác minh. Kết quả cuối cùng là báo cáo xác minh CBAM và tuyên bố của đơn vị xác minh, kèm theo kết luận về mức độ đảm bảo hợp lý (nếu có). Đây không phải là chứng chỉ.  

Báo cáo xác minh là tài liệu chính thức được lập ra từ quá trình đánh giá của Cơ quan Xác minh Độc lập ( SCS Global Services ) đối với dữ liệu phát thải liên quan đến CBAM. Báo cáo này xác nhận liệu lượng phát thải được phân bổ cho một sản phẩm cụ thể thuộc phạm vi áp dụng của CBAM, mã HS và khối lượng báo cáo có được đánh giá theo các yêu cầu của CBAM và được xác minh với kết luận đảm bảo hợp lý hay không. Báo cáo này mang tính chẩn đoán; Cơ quan Xác minh Độc lập ( SCS Global Services ) chỉ ra các lỗ hổng nhưng không đề xuất hay triển khai các giải pháp.

Tại sao phần lớn các nhà nhập khẩu chịu ảnh hưởng của CBAM vẫn sử dụng các giá trị mặc định?

Tính đến quý 3 năm 2024, hơn 50% các nhà nhập khẩu vẫn đang sử dụng các giá trị mặc định, mặc dù theo quy định, họ phải báo cáo các giá trị thực tế bắt đầu từ tháng 8 năm 2024. Với việc dữ liệu năm 2026 phải được khai báo vào năm 2027, việc lựa chọn giữa các giá trị đã được xác minh và các giá trị mặc định hiện nay mang ý nghĩa tài chính thực sự.

Trong giai đoạn quyết định này của CBAM, các nhà sản xuất phải đối mặt với một sự lựa chọn rõ ràng. Hoặc là cung cấp dữ liệu phát thải thực tế đã được xác minh, hoặc là dựa vào các giá trị mặc định của CBAM, vốn đi kèm với mức chênh lệch giá khá cao, dao động từ 10-30%.  

Các giá trị mặc định được thiết lập theo hướng thận trọng, cao hơn mức phát thải thực tế của cơ sở, do đó dữ liệu đã được xác minh hầu như luôn cho kết quả thấp hơn. Con số thấp hơn có nghĩa là nhà khai thác thuộc EU cần ít chứng chỉ CBAM hơn để bù đắp cho cùng một khối lượng nhập khẩu, và ít chứng chỉ hơn đồng nghĩa với chi phí thấp hơn. 

Đây là một cơ hội thực sự mà người ta rất dễ bỏ lỡ. Các nhà sản xuất không cần phải đợi đến năm 2027 mới bắt đầu. Việc rà soát tài liệu và kiểm tra quy trình thu thập dữ liệu có thể bắt đầu ngay từ quý 4 năm 2026.

Điều này rất quan trọng do cơ chế phân bổ miễn phí hoạt động như thế nào. Hiện tại, một phần khối lượng hàng hóa của mỗi nhà nhập khẩu hoàn toàn không cần giấy chứng nhận CBAM, điều này giúp giảm bớt chi phí khi tiếp tục tuân theo các quy định mặc định. Tuy nhiên, phần miễn phí này đang thu hẹp dần mỗi năm. Và đây chính là lúc quá trình xác minh trước phát huy tác dụng.

Xác minh trước CBAM là gì?

Xác minh sơ bộ là một cuộc đánh giá mức độ sẵn sàng hoặc đánh giá khoảng cách, nhằm giúp xác định liệu kế hoạch giám sát, chuỗi dữ liệu, các biện pháp kiểm soát và phương pháp phân bổ của nhà khai thác có đủ điều kiện để tiến hành xác minh chính thức hay không. Đây là hoạt động chẩn đoán, chứ không phải dịch vụ tư vấn nhằm thiết kế, triển khai hoặc quản lý hệ thống CBAM của nhà khai thác, vì điều này có thể làm ảnh hưởng đến tính khách quan.

Đối với các nhà khai thác không thuộc EU  

Đối tượng hưởng lợi chính từ việc xác minh trước theo CBAM là các nhà điều hành cơ sở sản xuất ngoài EU có nhu cầu cung cấp dữ liệu phát thải thực tế đã được xác minh cho khách hàng thuộc EU. Một cuộc đánh giá mức độ sẵn sàng có thể kiểm tra xem nhà điều hành có thể chứng minh được ranh giới cơ sở sản xuất, quy trình sản xuất, các dòng nguồn phát thải, xử lý chất tiền thân, việc sử dụng điện, phương pháp tính toán, khối lượng sản xuất, phân bổ sản phẩm và các biện pháp kiểm soát nội bộ hay không.  

Đối với các nhà khai thác thuộc Liên minh Châu Âu (EU), quy trình xác minh trước theo Cơ chế Thuế Biên giới đối với Carbon (CBAM) bao gồm ba giai đoạn.

Giai đoạn 1: Lập bản đồ chuỗi cung ứng

Đây luôn là bước đầu tiên mà các đội ngũ của SCS Global Services đặt ra câu hỏi: “Quý vị có hiểu rõ về chuỗi cung ứng của mình hay không, và nếu có, làm thế nào để quý vị có thể chứng minh sự hiểu biết đó bằng thông tin có thể kiểm chứng được?” Do nhiều người khai báo thuộc Liên minh Châu Âu (EU) mua hàng qua các nhà trung gian mà không nắm rõ thông tin về nhà sản xuất thực sự, nên đây thường là nơi bộc lộ những lỗ hổng cơ bản nhất.  

Cho đến khi nhà khai thác có thể xác định được các nhà sản xuất nào chịu trách nhiệm đối với hàng hóa thuộc phạm vi áp dụng của CBAM, thì mọi công tác chuẩn bị tiếp theo đều không có ý nghĩa.  

Giai đoạn 2: Đăng ký và kiểm tra tuân thủ  

Nhà khai báo phải được đăng ký với tư cách là Người khai báo CBAM được ủy quyền (ACD) và phải nộp báo cáo hàng quý. Do giai đoạn chính thức của CBAM hiện đã có hiệu lực, các nghĩa vụ đối với các nhà khai báo vẫn đang tiếp diễn và rủi ro vi phạm là hoàn toàn có thật. 

Có thể phải chịu các khoản phí bổ sung, và điều có lẽ gây bực bội nhất là hàng hóa có thể bị giữ lại tại cảng nếu không có đầy đủ giấy tờ cần thiết.  

Giai đoạn 3: Sẵn sàng về mặt hệ thống  

Nhà khai thác có thể xác định các nhà cung cấp, quản lý dữ liệu CBAM nội bộ và báo cáo hàng quý cho Liên minh Châu Âu (EU) hay không? Các nhóm của chúng tôi sẽ xác định những điểm còn thiếu sót trong dữ liệu và phương pháp luận so với các yêu cầu quy định, đồng thời hướng dẫn chi tiết qua danh sách kiểm tra tiền xác minh hiện có dành cho các nhà khai thác — đây là một tài liệu có cấu trúc bao quát mọi khía cạnh của sự sẵn sàng về mặt vận hành.  

Tất cả các yếu tố cần thiết để xác định nhà cung cấp, chuẩn bị hệ thống nội bộ cho CBAM và lập báo cáo hàng quý đều được đánh giá. Chúng tôi cung cấp cho các đơn vị vận hành một danh sách kiểm tra sơ bộ nội bộ, bao quát tất cả các giai đoạn. Dịch vụ này được xây dựng dựa trên việc thực hiện danh sách kiểm tra này một cách có hệ thống.

Để hiểu rõ hơn, Hiệp hội Hàng hải Hà Lan ( SCS Global Services ) là một trong những tổ chức đầu tiên tại châu Âu có đơn đăng ký công nhận CBAM được RvA (Raad voor Accreditatie, cơ quan công nhận quốc gia của Hà Lan) chấp nhận, với cam kết cấp chứng nhận đầy đủ vào cuối năm 2026. Hãy tìm hiểu tình trạng dữ liệu CBAM của quý vị trước thời hạn năm 2027. Hãy liên hệ với chúng tôi để thảo luận về việc đánh giá sơ bộ.

Dành cho các nhà nhập khẩu thuộc Liên minh Châu Âu (EU) và các đơn vị phân phối ủy quyền (ACD)  

Các nhà nhập khẩu thuộc EU có thể cần sự hỗ trợ trong việc lập bản đồ chuỗi cung ứng và chuẩn bị cho CBAM, nhưng bản thân họ không phải trải qua quá trình xác minh lượng phát thải nội tại của một cơ sở sản xuất, trừ khi họ cũng là đơn vị vận hành cơ sở sản xuất đó. Đối với các đơn vị tuân thủ (ACDs), trọng tâm thường tập trung vào việc xác định nhà cung cấp, thu thập dữ liệu từ các đơn vị vận hành ngoài EU, báo cáo lên sổ đăng ký, quản lý chứng chỉ và lưu giữ bằng chứng.

Phạm vi áp dụng của CBAM sẽ mở rộng như thế nào cho đến năm 2028?

Đến năm 2028, sẽ có thêm 180 sản phẩm thép và nhôm ở khâu hạ nguồn được đưa vào phạm vi áp dụng của CBAM. Đối với những doanh nghiệp chưa phải tuân thủ CBAM, việc xem xét mức độ sẵn sàng cho quá trình xác minh ngay từ bây giờ là một quyết định mang tính kinh tế, chứ không phải do quy định bắt buộc.  

Nói cách khác, hiện không có cơ chế nào bắt buộc các doanh nghiệp hiện nằm ngoài phạm vi áp dụng phải có số liệu thực tế đã được xác minh. Theo các quy định hiện hành, các đơn vị vận hành có thể tiếp tục sử dụng các giá trị mặc định trong những trường hợp được phép, miễn là họ chấp nhận các chi phí liên quan (xem phần trên có tiêu đề “Chi phí của các giá trị mặc định”).  

Việc giữ nguyên các giá trị mặc định khiến nhà nhập khẩu của EU cuối cùng phải mua nhiều chứng chỉ CBAM hơn so với trường hợp sử dụng các giá trị thực tế đã được xác minh.  

Khoảng cách đó ngày càng trở nên tốn kém hơn mỗi năm, khi cơ chế phân bổ miễn phí dần được loại bỏ từ nay đến năm 2034. Việc có nên chuyển sang sử dụng số liệu phát thải thực tế đã được xác minh hay không là quyết định tốt nhất nên được đưa ra trên cơ sở phối hợp giữa nhà nhập khẩu thuộc EU và nhà sản xuất ngoài EU cung cấp hàng hóa."

Và mặc dù không có thời hạn bắt buộc nào, các doanh nghiệp trì hoãn việc đưa ra quyết định này sẽ phải đối mặt với quá trình triển khai khó khăn hơn sau này. Đối với những doanh nghiệp sẽ nằm trong phạm vi áp dụng vào năm 2028, việc xác minh sơ bộ mang lại một lộ trình thực tiễn: xác định các lỗ hổng ngay từ bây giờ, khắc phục chúng trong suốt các năm 2026 và 2027, và bước vào chu kỳ xác minh bắt buộc đầu tiên với sự chuẩn bị đầy đủ. Việc chờ đợi cho đến khi quá trình xác minh chính thức bắt đầu có thể khiến các doanh nghiệp chỉ còn vài tuần để giải quyết những vấn đề hoàn toàn có thể tránh được.

Mặc dù Quy định thi hành CBAM được cập nhật hàng năm, nhưng khung tính toán lượng phát thải tích hợp được dự kiến sẽ vẫn ổn định vì nó là nền tảng cho việc định giá, khai báo và tính toán chuỗi cung ứng trong khuôn khổ CBAM.  

Các bản cập nhật trong tương lai có khả năng sẽ tác động nhiều hơn đến các thủ tục xác minh, các cuộc kiểm toán công nhận, các chuyến thăm thực địa và các yêu cầu về quy mô mẫu. Các nhà sản xuất nên theo dõi những thay đổi này, nhưng phương pháp tính toán mà họ đang xây dựng hiện nay dự kiến sẽ vẫn được duy trì.

Bạn cần hỗ trợ về việc xác minh sơ bộ CBAM hoặc xác minh bởi bên thứ ba?

SCS Global Services thực hiện phân tích khoảng cách toàn diện dựa trên các yêu cầu về dữ liệu và phương pháp luận của CBAM, sau đó hướng dẫn chi tiết cho quý vị về những yêu cầu mà quy định này đặt ra đối với tổ chức của quý vị, bất kể quý vị có trụ sở ở đâu. Là một trong những tổ chức đầu tiên tại châu Âu có đơn đăng ký chứng nhận CBAM được RVA chấp thuận, chúng tôi sẵn sàng hỗ trợ quý vị làm rõ các yêu cầu của CBAM.

Dù bạn đang cân nhắc giữa việc sử dụng các giá trị mặc định và quá trình xác minh, hay thậm chí chưa rõ tình trạng dữ liệu của mình ra sao, thì việc khôn ngoan nhất là tìm hiểu ngay từ bây giờ, khi bạn vẫn còn có thể chủ động kiểm soát tiến độ. Hãy liên hệ với đội ngũ của chúng tôi để lên kế hoạch cho một cuộc đánh giá trước khi xác minh.

Các câu hỏi thường gặp (FAQ) 

1) Xác minh CBAM là gì, và liệu việc này có bắt buộc không? 

Xác minh CBAM là quá trình đánh giá độc lập do bên thứ ba thực hiện đối với dữ liệu phát thải ở cấp độ sản phẩm của các nhà sản xuất ngoài EU. Quá trình này không mang tính bắt buộc theo nghĩa là không phải nhà nhập khẩu nào cũng phải thực hiện. Điều bắt buộc là việc khai báo hàng năm và nộp chứng chỉ, bất kể dữ liệu cơ sở đã được xác minh hay dựa trên các giá trị mặc định.  

Việc xác minh chỉ thực sự cần thiết nếu bạn muốn báo cáo lượng phát thải thực tế thay vì sử dụng các giá trị mặc định. Nếu không có xác minh, dữ liệu sẽ không thể được sử dụng để làm cơ sở cho tờ khai CBAM, và bạn sẽ phải sử dụng các giá trị mặc định cùng với mức phụ thu đi kèm. 

2) Thực tế thì việc xác minh của bên thứ ba theo CBAM kiểm tra những nội dung gì?  

Việc xác minh của bên thứ ba theo CBAM là một quá trình rà soát có hệ thống nhằm xác định liệu một nhà sản xuất ngoài EU có thể chứng minh lượng phát thải ở cấp độ sản phẩm mà họ đã báo cáo bằng dữ liệu đáng tin cậy, các quy trình được ghi chép đầy đủ và phương pháp phân bổ tuân thủ quy định hay không.

Quy trình này bao gồm:

  1. Kiểm tra trước khi ký hợp đồng
  2. Kế hoạch giám sát và rà soát tài liệu
  3. Phân tích chiến lược
  4. Đánh giá rủi ro
  5. Kế hoạch xác minh
  6. Các hoạt động xác minh và thăm thực địa
  7. Kiểm tra việc triển khai phương pháp luận và phân bổ
  8. Các sai sót, các trường hợp không tuân thủ và biện pháp khắc phục, và
  9. Báo cáo đánh giá và xác minh độc lập. 

3) Hạn chót đầu tiên để nộp lại chứng chỉ CBAM là khi nào?  

Các nhà nhập khẩu thuộc Liên minh Châu Âu (EU) đối với hàng hóa thuộc phạm vi áp dụng của CBAM phải trở thành người khai báo CBAM được ủy quyền; báo cáo lượng phát thải tiềm ẩn và thực hiện các nghĩa vụ tài chính liên quan. Hạn chót để nộp bản khai CBAM đầu tiên và nộp lại chứng chỉ tương ứng là ngày 30 tháng 9 năm 2027.

4) Ngưỡng 50 tấn của CBAM là gì, và nó áp dụng cho ai?  

Các nhà nhập khẩu của EU, hoặc đại diện hải quan gián tiếp của họ, phải nộp đơn xin cấp tư cách người khai báo CBAM được ủy quyền (ACD) nếu họ nhập khẩu vào EU hơn 50 tấn hàng hóa thuộc phạm vi áp dụng của CBAM.

Sau khi được cấp phép, các nhà nhập khẩu sẽ phải:

mua chứng chỉ CBAM từ các cơ quan nhà nước tại quốc gia nơi doanh nghiệp đó được thành lập;

hàng năm phải khai báo lượng phát thải gián tiếp liên quan đến hàng hóa nhập khẩu của mình;

hàng năm phải nộp lại số lượng chứng chỉ CBAM tương ứng; và

khấu trừ bất kỳ khoản phí carbon đủ điều kiện nào đã được thanh toán trong quá trình sản xuất, nếu họ có thể cung cấp bằng chứng.

Giá chứng chỉ được xác định dựa trên giá đấu giá quyền phát thải trong Hệ thống Giao dịch Phát thải của Liên minh Châu Âu (ETS), được tính bằng euro trên mỗi tấn CO₂ phát thải. Vào năm 2026, giá được tính theo mức trung bình hàng quý; từ năm 2027 trở đi, giá được tính theo mức trung bình hàng tuần.

5) Chi phí khi sử dụng các giá trị mặc định của CBAM vào năm 2026 là bao nhiêu?  

Các giá trị mặc định hiện nay sẽ bị áp dụng mức chênh lệch từ 10% đến 30%, khiến chi phí để tránh việc báo cáo thực tế ngày càng tăng cao. Mức chênh lệch này được áp dụng theo từng giai đoạn và tăng dần theo thời gian: 10% vào năm 2026, 20% vào năm 2027 và 30% vào năm 2028.  

6) Mức phí áp dụng khi không nộp đủ chứng chỉ CBAM là bao nhiêu?

Trong giai đoạn chính thức, bắt đầu từ tháng 1 năm 2026, chi phí cho mỗi tấn CO2e là 100 euro; ngoài ra, các nhà nhập khẩu phải thanh toán cho bất kỳ lượng CO2 nào bị khai báo thiếu. Phí này áp dụng cụ thể đối với trường hợp không nộp đủ chứng chỉ, đây được coi là vi phạm quy định.  

7) Các giá trị mặc định đối với phân bón theo CBAM là gì? 

Do tầm quan trọng then chốt của phân bón trong hệ thống lương thực toàn cầu, Ủy ban Châu Âu đã quyết định áp đặt mức trần đối với giá trị mặc định của phân bón nhằm bảo đảm an ninh lương thực và kiềm chế tình trạng lạm phát giá nông sản quá mức. Vì vậy, phân bón được đối xử khác biệt trong khuôn khổ CBAM và chỉ phải chịu mức chênh lệch giá trị mặc định thấp hơn nhiều, cụ thể là 1%.  

8) Người khai báo CBAM được ủy quyền (ACD) là gì, và làm thế nào để đăng ký?  

Người khai báo CBAM được ủy quyền (ACD) là nhà nhập khẩu hoặc đại diện hải quan gián tiếp được ủy quyền nhập khẩu hàng hóa thuộc phạm vi áp dụng của CBAM vào Liên minh Châu Âu. ACD có trách nhiệm khai báo lượng phát thải tiềm ẩn, mua và nộp chứng chỉ CBAM, đồng thời lưu giữ bằng chứng để chứng minh cho nội dung khai báo.

Các nhà nhập khẩu thuộc EU hoặc đại diện hải quan gián tiếp của họ phải nộp đơn xin tư cách ACD nếu họ nhập khẩu hơn 50 tấn hàng hóa thuộc phạm vi áp dụng của CBAM mỗi năm. Hồ sơ đăng ký được nộp thông qua Mô-đun Quản lý Cấp phép của Cơ quan Đăng ký CBAM và được cơ quan có thẩm quyền quốc gia nơi người nộp đơn có trụ sở xem xét.

Các căn cứ pháp lý

Dịch vụ liên quan

Gerard van der Ven
Tác giả

Gerard van der Ven

Quản lý dự án, Phát triển chương trình khu vực châu Âu